Занижение таможенной стоимости ответственность

Занижение таможенной стоимости ответственность

18.10.2016
Уголовные дела за схему занижения таможенной стоимости мототехники из Японии с валютными переводами по поддельным документам

Валютные переводы по поддельным документам

Сотрудниками отделов по борьбе с особо опасными видами контрабанды Южной оперативной и Новороссийской таможен выявлена преступная схема перевода денежных средств в иностранной валюте на счета нерезидентов с использованием подложных документов. Общая сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте в течение 2015-2016 годов превысила 12 миллионов рублей

Данная схема была организована двумя жителями г. Краснодара, отцом и сыном, которые осуществляли ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза мототехники из Японии.

В результате проведенного комплекса оперативно-розыскных мероприятий установлено, что при декларировании ввезенной мототехники, а именно мопедов, мотороллеров, мотоциклов, минитракторов, тракторов, сельскохозяйственных почворезов, в Новороссийскую таможню в течение 2015-2016 годов ими предоставлялись недостоверные сведения об их стоимости.

По данным фактам таможенниками возбуждено 8 дел об административных правонарушениях по части 2 статьи 16.2 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Проверочные мероприятия показали, что между участниками внешнеэкономической деятельности и контрагентами в Японии существовала договоренность о денежных переводах, осуществляемых для покрытия разницы стоимости товара, заявленной при таможенном оформлении (переведенной по паспорту сделки), и фактической его стоимостью через банковские учреждения от имени подставных лиц.

Организаторы схемы получали у лиц, от имени которых осуществлялись денежные переводы, соответствующие доверенности на представление их интересов в банковских учреждениях, за что подставные лица получали денежное вознаграждение. За период с марта 2015 года по апрель 2016 года на счета нерезидентов в Японии было совершено 79 платежей в долларах США, при этом в каждом случае основанием и целью перевода было указано «Дарение». Общая сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте в течение 2015-2016 годов превысила 12 миллионов рублей.

В отношении двух правонарушителей возбуждены 2 уголовных дела по 1 и 2 частям статьи 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации за совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте в крупном размере на банковские счета нерезидентов с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода.

Пресс-служба ЮТУ, tks.ru 18.10.2016

▼ ? ► Комплексные правовые вопросы ВЭД ? ► Коммерческие условия контрактов ? ► Валютные операции в банках ? ► Таможенное оформление товаров ? ► Налогообложение при ведении ВЭД ? ► Лингвистические и двуязычные вопросы ? ► Особенности ВЭД с Испанией

▼ 21.11.2019 В Swedbank обещали проверить сообщения об обходе «Калашниковым» санкций США

Аналитические правовые услуги по ВЭД, счетам за рубежом, КИК, Испании
Описание услуг на сайте не является публичной офертой услуг
Правовое бюро «Проект-ВС» (Москва) • 2001-2019 • Контакты
© Автор сайта: Славинский В. Ч. Все права сохранены

Занижение таможенной стоимости ответственность

24.06.2011
Занижение таможенной стоимости карается по закону

Должностными лицами Балтийской таможни возбуждено уголовное дело по ч.1 ст. 188 УК РФ («Контрабанда») в результате выявления факта предоставления поддельных документов петербургской компанией,- сообщает пресс-секретарь Балтийской таможни Ирина Ломова

Организация пыталась ввезти на территорию Российской Федерации из Индии 2 контейнера с товаром «лук репчатый, сушеный», при этом, существенно занизив таможенную стоимость груза. В поданной таможенной декларации заявленная стоимость составляла 661 тысячу рублей. Однако в рамках совместных мероприятий, проводимых должностными лицами Балтийской таможни и Главного управления по борьбе с контрабандой ФТС России, стало известно, что фактическая стоимость товара составляет более 1 миллиона 800 тысяч рублей. Эти данные были получены от таможенной службы Индии, приславшей заверенные копии товаросопроводительных документов на данный груз.

Теперь недобросовестному участнику внешнеэкономической деятельности может грозить уголовная ответственность и наказание в виде лишения свободы сроком на 5 лет.

Данное уголовное дело — это только один из примеров успешной работы правоохранительного блока таможенных органов Северо-Западного региона во взаимодействии с Главным управлением по борьбе с контрабандой ФТС России. Кроме того, сотрудниками Балтийской таможни на постоянной основе проводятся мероприятия, направленные на выявление фирм-однодневок. По итогам работы было выявлено шесть организаций-получателей, попадающих под признаки фирм-однодневок. По факту контрабандного перемещения товаров в адрес данных организаций, сопряженного с обманным использованием документов, отделом дознания было возбуждено 21 уголовное дело. Всего с начала 2011 года Балтийской таможней было возбуждено 48 уголовных дел по ст.188 УК РФ («Контрабанда»).

▼ ? ► Комплексные правовые вопросы ВЭД ? ► Коммерческие условия контрактов ? ► Валютные операции в банках ? ► Таможенное оформление товаров ? ► Налогообложение при ведении ВЭД ? ► Лингвистические и двуязычные вопросы ? ► Особенности ВЭД с Испанией

▼ 21.11.2019 В Swedbank обещали проверить сообщения об обходе «Калашниковым» санкций США

Аналитические правовые услуги по ВЭД, счетам за рубежом, КИК, Испании
Описание услуг на сайте не является публичной офертой услуг
Правовое бюро «Проект-ВС» (Москва) • 2001-2019 • Контакты
© Автор сайта: Славинский В. Ч. Все права сохранены

Занижение таможенной стоимости ответственность

08.05.2013
Уголовные дела за уклонение от уплаты таможенных платежей занижением таможенной стоимости товаров

Возбуждены уголовные дела за уклонение от уплаты таможенных платежей

В рамках внешнеэкономического контракта, заключенного с турецкой фирмой, специализирующейся на производстве и реализации трикотажных тканей, индивидуальным предпринимателем в 2012 году был ввезен в Россию товар – трикотажное полотно машинного вязания

Ввезенная ткань оформлялась по трем декларациям на товар на Кабардино-Балкарском таможенном посту Минераловодской таможни. В соответствии с инвойсами, поданными в таможенный орган, стоимость партии трикотажа составила 156 891,5 доллара США.

Но, как выяснилось в ходе оперативных розыскных мероприятий, проведенных сотрудниками Северо-Кавказской оперативной таможни, стоимость ввезенного товара на самом деле была значительно выше. При сравнении документов, представленных на таможенный пост от имени декларанта-россиянина, и экспортных деклараций, полученных из таможенной службы Турецкой Республики, оказались идентичными сведения о количестве и наименовании товара, его весе нетто и брутто, номере и дате инвойса, отправителе и получателе. Но стоимость, по данным турецкой стороны, составила 270 588,73 доллара США.

Таким образом, при декларировании ввезенной ткани специалистом по таможенному оформлению на основании документов и данных, предоставленных индивидуальным предпринимателем, были заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товара. Тем самым была занижена сумма положенных таможенных платежей. Недоплата составила 1 млн. 330 тыс. 457,64 руб.

Оперативниками выявлен еще один случай занижения подлинной таможенной стоимости и, соответственно, требуемых таможенных платежей данным предпринимателем – в рамках этого же контракта. Ввоз очередной партии трикотажа — на этот раз по четырем таможенным декларациям — также оформлялся на Кабардино-Балкарском таможенном посту. Указание россиянином недостоверных сведений привело к недоплате в сумме 1млн. 225 тыс. 362,37 руб.

По выявленным фактам в отношении индивидуального предпринимателя возбуждены уголовные дела по ч.1 ст.194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере).

Пресс-служба Минераловодской таможни, tks.ru 08.05.2013

▼ ? ► Комплексные правовые вопросы ВЭД ? ► Коммерческие условия контрактов ? ► Валютные операции в банках ? ► Таможенное оформление товаров ? ► Налогообложение при ведении ВЭД ? ► Лингвистические и двуязычные вопросы ? ► Особенности ВЭД с Испанией

▼ 21.11.2019 В Swedbank обещали проверить сообщения об обходе «Калашниковым» санкций США

Аналитические правовые услуги по ВЭД, счетам за рубежом, КИК, Испании
Описание услуг на сайте не является публичной офертой услуг
Правовое бюро «Проект-ВС» (Москва) • 2001-2019 • Контакты
© Автор сайта: Славинский В. Ч. Все права сохранены

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Как отмечалось, следующим за контрабандой по частоте совершения таможенным преступлением является уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ).

Перечень таможенных платежей определен ст. 318 ТК РФ, в соответствии с которой таможенными платежами признаются обязательные к уплате ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, таможенные сборы.

Количественным признаком предмета преступления является сумма неуплаченных таможенных платежей. Уклонение от уплаты таможенных платежей является уголовно наказуемым деянием, если признается совершенным в крупном размере, т.е. если в соответствии с примечанием к ст. 194 УК РФ их сумма превышает 500 тыс. руб., а в особо крупном размере — 1 млн. 500 тыс. руб.

Преступления, связанные с уклонением от уплаты таможенных платежей, отличаются изощренностью способов их совершения и сокрытия, их многообразием.

Способы уклонения от уплаты таможенных платежей подразделяются на две группы. Первая группа связана с незаконным изъятием товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, с целью уклонения от уплаты таможенных платежей. К ней относятся: а) недоставка товаров в таможню назначения; б) нарушение законодательства о таможенных режимах, предполагающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных платежей; в) нарушение законодательства в сфере складских операций; г) неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей.

Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным декларированием товаров и транспортных средств или иными действиями, направленными на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение. В частности, имеется в виду заявление недостоверных сведений: а) о таможенной стоимости товаров; б) о стране происхождения товара; в) о наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики; г) о количестве товаров; д) иных сведений.

Анализируя предмет уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, следует отметить, что это деяние, как основной состав, уголовно наказуемо при условии совершения его в крупном размере.

В соответствии с примечанием к ст. 194 УК РФ (в редакции Федерального закона от 25 июня 1998 г. N 920-ФЗ) под крупным размером следовало понимать уклонение, при котором сумма неуплаченных таможенных платежей превышала одну тысячу минимальных размеров оплаты труда (1000 МРОТ x 1100 руб. = 1100000 руб.).

В настоящее время в соответствии с примечанием к ст. 194 УК РФ уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей. Закон дифференцирует уголовную ответственность по ст. 194 УК по такому признаку предмета, как его размер (финансовый эквивалент), и по п. «г» ч. 2 ст. 194 ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей в особо крупном размере наступает в том случае, если сумма обязательного неуплаченного платежа превышает один миллион пятьсот тысяч рублей.

Законодатель, изменяя размер предмета преступления, оценил повышенную опасность данного деяния. Так, по данным изучения уголовных дел, более 10% фактов уклонения от уплаты таможенных платежей совершены на сумму, превышающую 150 тыс. руб.

При определении крупного размера необходимо иметь в виду многочисленные таможенные льготы, на величину которых должна быть уменьшена сумма таможенных платежей. Так, в соответствии с таможенным законодательством они предоставляются представительствам иностранных государств и их работникам, консульским представительствам иностранных государств и членам их персонала, иностранным дипломатическим и консульским курьерам, представителям и членам иностранных государств, международных межправительственных организаций и т.д.

Кроме того, в соответствии с разделом VI Закона РФ «О таможенном тарифе» при осуществлении торговой политики РФ в пределах ее таможенной территории допускается предоставление тарифных льгот (тарифных преференций) в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины, в исключительных случаях освобождения от пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

При отсутствии крупного размера уклонение от уплаты таможенных платежей не образует состава преступления, а квалифицируется как административное правонарушение в зависимости от обстоятельств дела по нормам КоАП России.

При изучении материалов уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей установлено, что наиболее распространенным способом совершения данного преступления является предоставление таможенным органам поддельных документов на товары. С применением данного способа совершается примерно 45% рассматриваемых преступлений. Чаще всего предоставляются документы, свидетельствующие о наличии оснований для оформления товаров в льготном порядке или содержащие другие недостоверные сведения, влияющие на размер подлежащих уплате таможенных платежей. В большей степени сказанное относится к транспортным средствам. Анализ уголовных и административных дел, рассмотренных судами Белгородской области в 1999 — 2002 гг., свидетельствует о том, что около 75% автомобилей, ввезенных из-за рубежа на территорию области в указанный период, легализованы с использованием поддельных таможенных документов.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Когда импортеру выгодно завышать или занижать цену ввозимого товара

Как снизить риски при варьировании таможенной стоимости

Какой вариант изменения стоимости выгоден импортеру на ОСНО

Чем занижение цены выгодно упрощенцу с объектом «доходы»

Популярное по теме

В еличина таможенной стоимости товара, ввозимого на территорию России, влияет и на размер таможенных платежей, и на сумму налогов, подлежащих уплате при дальнейшей реализации товара. Очевидно, что импортеры заинтересованы в том, чтобы таможенные платежи и ввозные налоги были минимальны.

Не секрет, что компании имеют достаточно много возможностей варьировать цену ввозимого в Россию товара. В результате таможенная стоимость может оказаться как ниже реальной, так и выше. Проанализируем, в каких ситуациях тот или иной способ манипулирования ценой импортируемого товара является наиболее выгодным с точки зрения налоговой экономии.

Импорт товара по заниженной стоимости позволит снизить таможенные платежи и ввозной НДС

Практика занижения таможенной стоимости ввозимых товаров очень популярна. Это делается для того, чтобы уплачивать как можно меньшие суммы таможенных пошлин, НДС и акцизов.

Таможенные платежи снижаются, так как их тариф чаще всего устанавливается в процентах к таможенной стоимости (ст. 71 ТК ТС). А в соответствии с пунктом 3 статьи 64 ТК ТС декларант определяет ее самостоятельно, ориентируясь, прежде всего, на цену сделки. Поэтому, занижая цену товара, импортеры снижают и размер таможенных пошлин.

Кроме того, операции по ввозу товаров на территорию России являются самостоятельным объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговой базой по НДС при этом выступает таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму уплаченных таможенных пошлин и акцизов (ст. 160, п. 5 ст. 166 НК РФ). Следовательно, занижение ввозной стоимости снизит и сумму НДС по импорту.

Вместе с тем при занижении стоимости товара соответственно уменьшаются и суммы налоговых расходов на его приобретение. Отметим, что таможенные пошлины импортер также учитывает в составе своих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К тому же и вычет НДС возможен только в размере, уплаченном при ввозе товара на территорию России.

Следовательно, при дальнейшей реализации по рыночной цене товара, ввезенного по заниженной таможенной стоимости, импортеру придется платить НДС и налог на прибыль в повышенном размере. Кроме того, при использовании такого способа налоговой оптимизации существуют риски принудительной корректировки таможенной стоимости в сторону увеличения. В результате корректировки таможенники могут доначислить компании таможенные пошлины и пени. Однако, как показывает судебная практика, таможенникам крайне редко удается отстоять в суде правомерность корректировки таможенной стоимости (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.05.13 № А32-4510/2012).

Завышение стоимости позволяет сэкономить на налогах при последующей перепродаже

Альтернативный метод налоговой оптимизации при импорте заключается в искусственном завышении таможенной стоимости. При этом импортер оставляет значительную часть прибыли за пределами страны, например в офшоре. В дальнейшем товар перепродается на территории России с минимальной наценкой или даже с убытком, что позволяет импортеру экономить налог на прибыль и НДС.

Кроме того, при завышении таможенной стоимости возникают риски предъявления претензий со стороны налоговиков. Зачастую они заявляют о необоснованности расходов по внешнеэкономической сделке (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.04.12 № А56-2423/2011).

[1]

Импортер-упрощенец теряет на НДС, но выигрывает по налогу на прибыль

Обязанность по уплате НДС при ввозе товаров возникает у импортера даже в том случае, если он применяет специальный режим (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Или имеет право на освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. При этом уплаченные при ввозе суммы налога спецрежимник не сможет принять к вычету (письмо Минфина от 23.11.12 № 03-07-08/329).

Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может учесть уплаченный НДС в составе своих расходов (письмо УФНС по г. Москве от 03.08.11 № 16-15/[email protected]). Причем чиновники настаивают на том, что уплаченные при импорте товаров суммы НДС могут быть учтены в расходах только по мере реализации этих товаров (письмо от 24.09.12 № 03-11-06/2/128). Кроме того, в уменьшение налоговой базы суммы НДС относятся после их фактической уплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Применяя УСН с объектом «доходы», импортеру выгоднее занижать таможенную стоимость

Проведем анализ налоговых последствий изменения таможенной стоимости на примере. В качестве импортера возьмем компанию на общей системе и на УСН.

Рассмотрим три возможных варианта формирования таможенной стоимости:

1) Таможенная стоимость, соответствующая реальной цене товара: 50 евро 1000 единиц 43,83 руб. = 2192 тыс. руб.

2) Таможенная стоимость, заниженная на 50 процентов: 25 евро 1000 единиц 43,83 руб. = 1096 тыс. руб.

3) Таможенная стоимость, завышенная на 50 процентов: 75 евро 1000 единиц 43,83 руб. = 3287 тыс. руб.

Анализ показывает, что занижение таможенной стоимости выгодно, прежде всего, упрощенцам как с базой «доходы», так и с базой «доходы минус расходы». Ведь их налог не зависит от рентабельности внутрироссийских продаж. А суммы ввозного НДС и пошлин при занижении цены минимальны. Завышение цены, напротив, выгодно импортеру на ОСНО и фатально для компании, уплачивающей единый налог по ставке 6 процентов. И чем меньше наценка, тем выгоднее импортеру общий режим.

ВИРТУАЛЬНАЯ
ТАМОЖНЯ ТАМОЖЕННО-ЛОГИСТИЧЕСКИЙ ПОРТАЛ

За занижение таможенной стоимости к ответу!

Отделом дознания Балтийской таможни было возбуждено сразу 20 уголовных дел по ч.1 статье 188 УК РФ («Контрабанда»), сообщает Пресс-служба ФТС РФ. Все дела возбуждены по фактам таможенного оформления товаров по поддельным товаросопроводительным документам.

Организация пыталась ввезти в Россию из Китая электромеханическое оборудование (генераторы, электронасосы, сварочные аппараты и др.) общей стоимостью свыше 34 миллионов рублей. Однако сотрудники Балтийской таможни установили, что таможенная стоимость товара была значительно занижена.

В настоящее время проводятся следственно-оперативные мероприятия, направленные на установление лиц, организовавших и непосредственно совершивших данное преступление и привлечение их к уголовной ответственности. Виновникам может грозить наказание в виде лишения свободы на срок до 5 лет.

Выявление нарушений таможенного законодательства РФ, связанных с предоставлением недобросовестными участниками ВЭД недостоверных сведений для таможенного оформления с целью занижения таможенной стоимости товаров, является приоритетным направлением в деятельности Балтийской таможни. Так, только в течение ноября сотрудниками отдела дознания Балтийской таможни помимо этого было возбуждено 11 уголовных дел по ч.1 ст. 188 УК РФ.

Одна из организаций пыталась ввезти в Россию лакокрасочные материалы, занизив таможенную стоимость с трех с половиной миллионов до одного миллиона ста тысяч рублей. Другая организация, используя поддельные документы, уклонилась от уплаты таможенных платежей на сумму свыше 15 миллионов рублей. По всем уголовным делам ведется расследование.

[2]

Подобные факты занижения таможенной стоимости при таможенном оформлении в регионе деятельности Балтийской таможни будут теперь в обязательном порядке освещаться в средствах массовой информации.

Занижение (как занизить стоимость для таможни)

Интересующийся

Всем привет. Осваиваю доставку с американского аукциона разных вещей. Есть несколько вопросов.

Продавец высылает инвойс на оплату товара стоящий более 20 тысяч рублей (мото-куртка). Как сделать так чтобы не платить налог т.е. занизить стоимость для таможни.
Ответа на вопрос не нашел. (потому что даже не пытался искать)

sergpan2008

Крутой иБаер

Всем привет. Осваиваю доставку с американского аукциона разных вещей. Есть несколько вопросов.

Продавец высылает инвойс на оплату товара стоящий более 20 тысяч рублей (мото-куртка). Как сделать так чтобы не платить налог т.е. занизить стоимость для таможни.
Ответа на вопрос не нашел.

(потому что даже не пытался искать)
😈

Крутой иБаер

Интересующийся

Очень просто! Попросите продавца указать стоимость при отправке в декларации, например, 150 баков. А вот согласится ли продавец, ***** . Очень многие проды, особенно американцы, просто игнорируют такие просьбы, видимо, что-то у них связано со страховкой, надо указывать полную стоимость.
Ну а если прод согласился, молитесь, чтоб не докопалась таможня. Хотя маловероятно, что там есть спецы по стоимости мото-курток. Опять же ****
А не хотите поступить честно с родной страной? Пошлина с 20000р. составит всего около 3000р. — это если отправите госпочтой. Зато не дрожать в ожидании: прокатит-не прокатит. Решать Вам.

Статья 214. Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов

Ответственность за уклонение от уплаты таможенных пла­тежей и сборов предусмотрена в ст. 214 УК.

Таможенные платежи — это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе пере­мещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РК. Уплата платежей — одно из основных условий опе­раций, связанных с внешней торговлей.

Преступления в сфере экономической деятельности госу­дарства подрывают основы его функционирования путем огра­ничения поступлений в республиканский бюджет средств, по­лучаемых от уплаты таможенных платежей и сборов, влияют на формирование валютных резервов, необходимых для стабили­зации курса национальной валюты, посягают на стратегичес­кие интересы, связанные с добычей и использованием сырье­вых природных ресурсов.

Под таможенными преступлениями следует понимать пре­ступное посягательство на определенный вид экономической деятельности, соединенное с одновременным посягательством на таможенные правила, причиняющее вред как отношениям в сфере экономической деятельности, так и организации тамо­женного дела в РК 1 .

При транзитном перемещении товаров через территорию государства наиболее распространенным способом является «ложный транзит», когда товары реализуются на территории государства без взимания таможенных пошлин и платежей; при отправке приобретенного товара на экспорт нередки случаи совершения «ложного экспорта»; при доставке товара под та­моженным контролем нередки случаи непоступления товара в таможню назначения, то есть совершается неуплата таможен­ных платежей и контрабанда товаров, сопряженная, как прави­ло, с фиктивным оформлением должностными лицами тамо­женных органов документов на их доставку; при осуществле­нии расчетов по контрактам наиболее распространенным является невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте 1 .

Под уклонением от уплаты таможенных платежей и сборов как видом таможенного преступления в сфере предпринима­тельской деятельности следует понимать преступное посяга­тельство на экономическую деятельность государства по фор­мированию бюджетных средств и нормальную деятельность таможенных органов по сбору таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензии и других пла­тежей, при наличии уклонения от их уплаты в крупном разме­ре 2 .

Общественная опасность

преступления, предусмотренного ст. 214 УК РК, состоит в том, что оно нарушает порядок и усло­вия взимания таможенных платежей и налогов, таможенного оформления при перемещении через таможенную границу РК товаров и транспортных средств.

Родовым объектом

данного преступления выступают обще­ственные отношения, возникающие в области финансовой де­ятельности государства, регулирующие таможенную политику, являющуюся составной частью внутренней и внешней полити­ки РК.

Родовым объектом уклонения от уплаты таможенных пла­тежей, как отмечают В. Д. Ларичев и Н. С. Гильмутдинова, яв­ляется охраняемая уголовным законом система общественных отношений, возникающих по поводу осуществления нормаль­ной экономической деятельности во внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и поступления установленных законом налогов и иных платежей в государственный бюджет 3 .

Налоговыми преступлениями признаются деяния, осуществ­ляемые в рамках хозяйственной деятельности субъекта и пося­гающие на финансовые интересы государства в части форми­рования бюджета от сбора налогов с физических и юридичес­ких лиц 4 .

Налоговые преступления — предусмотренные и запрещен­ные уголовным законом общественно опасные умышленные деяния, посягающие на правоотношения в сфере налогообло­жения.

Налоговые преступления — это не только преступления, по­сягающие на финансовую систему государства, но и преступ­ления, посягающие на иные родовые объекты, например, на нормальную деятельность налоговых органов и их должност­ных лиц в связи с осуществлением ими контроля за уплатой налогов, а также на интересы налогоплательщиков. Объединя­ет эти преступления то, что все они нарушают те или иные нор­мы налогового законодательства2.

Согласно Таможенному кодексу РК уклонение от уплаты таможенных платежей посягает на предусмотренный законом порядок уплаты таможенных платежей и посягает на финансо­вую систему государства3 и является видом налоговых преступ­лений.

Непосредственным объектом рассматриваемого преступле­ния являются общественные отношения в области экономичес­кой деятельности, обеспечивающие финансовые интересы го­сударства, а дополнительным объектом — таможенные прави­ла, определяющие порядок уплаты таможенных платежей и сбо­ров4.

В. Д. Ларичев и Н. С. Гильмутдинова отмечают, что непо­средственным объектом данного преступления являются обще­ственные отношения, обеспечивающие интересы государства в финансовой сфере по поводу формирования госбюджета, по­средством сбора таможенных платежей и налогов с организа­ций или физического лица.

В случае непоступления в госбюджет таможенных платежей в запланированном объеме и времени, объекту данного преступ­ления причиняется вред в виде:

невозможности выполнить государством финансовые обя­зательства расходной части бюджета в связи с полным или частичным отсутствием денежных средств;

3) нанесения ущерба экономической безопасности государ­ства.

Дополнительным объектом

преступления, предусмотренного ст. 214 УК РК, является обеспечение государственного регули­рования особой сферы экономической деятельности, связан­ной с вывозом, ввозом, а в некоторых случаях провозом через таможенную территорию РК транзитных товаров, полуфабри­катов, сырья.

Предметом преступления являются таможенные платежи и сборы, понятие которых дано в ст. 7 Таможенного кодекса РК от 5 апреля 2003 г. Согласно таможенному законодательству РК к ним относятся: таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, а также таможенные сборы за выдачу лицензии или дру­гие таможенные платежи. Основой для исчисления таможен­ных платежей является таможенная стоимость товаров и транс­портных средств, перемещаемых в качестве товара через гра­ницу РК. В ст. 290 главы 37 Таможенного кодекса РК опреде­лены таможенные платежи и налоги. При этом в главе 40 указа­ны сроки и порядок уплаты таможенных платежей, в главе 42 — изменение сроков уплаты таможенных пошлин, в главе 43 -обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов, в главе 45 — взыскание задолженности и пени.

[3]

Уклонение от уплаты таможенных платежей — это предус­мотренные и запрещенные уголовным законом общественно опасные, уголовно наказуемые, умышленные деяния, направ­ленные на полную или частичную неуплату в установленный срок предписанных в соответствии с законом таможенных пла­тежей.

Объективная сторона

данного преступления характеризует­ся действием либо бездействием в виде уклонения от уплаты таможенных платежей и сборов. Под уклонением понимаются следующие альтернативные действия:

1) заявление в таможенной декларации и иных документах необходимых для таможенных целей недостоверных сведений о таможенной стоимости, таможенном режиме либо о стране происхождения товаров или транспортных средств, повлекших освобождение от таможенных платежей и налогов или заниже­ние их размера,

2) представление таможенному органу документов, содер­жащих недостоверные сведения, дающие право на возврат упла­ченных таможенных платежей, получение выплат и иных воз­мещений или их невозвращение, либо возвращение не в пол­ном объеме либо без надлежащих документов;

3) неуплата таможенных платежей таможенному органу в порядке, размерах и в установленные сроки, если такая неупла­та произошла без уважительных причин;

4) представление таможенному органу подложных финансовых документов, подтверждающих факт уплаты либо явля­ющихся обеспечением уплаты таможенных платежей;

5) заявление таможенному органу иных ложных сведений, повлекших за собой неуплату таможенных платежей.

В разделе 9 Таможенного кодекса РК регламентировано та­моженное оформление товаров или транспортных средств, в главе 34 названного Кодекса — перемещение товаров и транс­портных средств физическими лицами, а в главе 48 — деклари­рование товаров. При этом таможенные платежи и налоги уп­лачиваются до или в день принятия таможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана в установленные сроки, то сроки уплаты таможенных платежей и налогов исчисляются со дня истечения сроков на подачу таможенной декларации. По решению таможенного органа плательщику мо­жет быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты тамо­женных пошлин. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных пошлин не может превышать трех месяцев со дня принятия та­моженной декларации.

Обязательный признак объективной стороны рассматрива­емого преступления — крупный размер неуплаченных таможен­ных платежей или сборов, каковым в соответствии с примеча­нием к ст. 214 УК РК признается сумма, превышающая одну тысячу месячных расчетных показателей.

Размер уклонения от уплаты таможенных платежей и сбо­ров определяется на основе суммы этих платежей, которую не­обходимо было уплатить в соответствии с действующими тамо­женно — тарифными правилами. Состав рассматриваемого пре­ступления по конструкции является материальным, оно при­знается оконченным с момента причинения крупного размера.

Субъектом

преступления является плательщик таможенных платежей и сборов. Плательщиками признаются декларанты или иные заинтересованные лица. Декларант (ст. 7 Таможенного кодекса РК) — это лицо, перемещающее товары через границу, который декларирует, представляет и предъявляет товары и транспортные средства от собственного имени.

Лицо, перемещающее товары (ст. 7 Таможенного кодекса РК), — есть лицо, являющееся собственником товаров, их по­купателем, владельцем либо выступающее в ином качестве, до­статочном в соответствии с законодательством РК для совер­шения с товарами действий от собственного имени.

Таможенный брокер (гл. 51 Таможенного кодекса РК) — это специалист по таможенному оформлению, получивший квали­фикационный аттестат центрального таможенного органа РК и состоящий в штате юридического лица, имеющего лицензию центрального таможенного органа РК на право осуществления деятельности в качестве таможенного брокера.

С субъективной стороны анализируемое преступление со­вершается только с прямым умыслом. Лицо сознает, что укло­няется от уплаты таможенных платежей и сборов путем дейст­вия или бездействия в крупном размере, и желает этого. В слу­чаях, если при производстве таможенного контроля будут вы­явлены сугубо арифметические ошибки при подсчете подлежа­щих уплате таможенных платежей, то есть совершенные по не­осторожности, то данные действия не повлекут ответственность пост. 214УКРК.

В число квалифицирующих признаков данного преступле­ния входят:

1. Совершение преступления неоднократно. Неоднократность означает совершение уголовно наказуемого уклонения от та­моженных платежей и сборов два и более раза, если при этом за ранее совершенное уклонение лицо не было освобождено от уголовной ответственности (ст. ст. 65, 68, 69, 76 УК РК) либо судимость не была снята или погашена в установленном зако­не порядке (ст. 77УКРК).

2. Деяние, предусмотренное ч. 1 настоящей статьи, совершен­ное должностным лицом таможенного органа с использованием своего служебного положения. Должностным лицом, совершив­шим данное преступление, признается лицо, которое по долгу службы обязано осуществлять контроль за уплатой таможен­ных платежей и сборов.

На этапе таможенного оформления в большинстве своем совершаются должностные преступления, когда работники та­моженных органов за взятки осуществляют выпуск товаров в свободное обращение с полным либо частичным уклонением от уплаты таможенных платежей и сборов.

3. Совершение преступления организованной группой или пре­ступным сообществом (преступной организацией). Организованной группой (ч. 3 ст. 31 УК РК) признается устойчивая группа,

состоящая из двух или более лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений. Лица, создав­шие организованную группу либо руководившие ее, несут от­ветственность по совокупности ст. ст. 214 и 235 УК РК, если умысел был направлен на совершение этих преступлений.

В соответствии с ч. 4 ст. 31 УК РК преступным сообществом (преступной организацией) признается сплоченная организо­ванная группа, созданная для совершения тяжких или особо тяжких преступлений, либо объединение организованных групп, созданных в тех же целях. Если рассматривать преступное со­общество применительно к ч. 2 ст. 214 УК РК, то в отношений цели совершения тяжких и особо тяжких преступлений возни­кает проблема, поскольку рассматриваемое деяние не относит­ся к разряду тяжких и особо тяжких преступлений. Таким об­разом, применение квалифицирующего признака, предусмот­ренного п. «в» ч. 2 ст. 214 УК РК, с указанием на совершение деяния преступным сообществом может иметь место лишь тог­да, когда сплоченная организованная группа, помимо уклоне­ния от уплаты таможенных платежей и сборов, имела целью совершение и других преступлений, относящихся к категории тяжких или особо тяжких 1 .

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источники

1. 
   Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.
2. 
   Омельченко, О. История политических и правовых учений. История учений о государстве и праве; М.: Эксмо, 2011. — 576 c.
3. 
   Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.
4. Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.
5. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.
Занижение таможенной стоимости ответственность
Оценка 5 проголосовавших: 1

Петр Греков
Позвольте представиться. Мое имя Петр. Я уже более 20 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу научить всех посетителей сайта решать сложные и не очень задачи.
Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю необходимую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ консультация с профессионалами.