Переуступка права требования долга между юридическими лицами

Договор уступки прав требования (цессии): образец

Договор цессия (переуступка долга) — образец того, как можно официально закрепить замену кредитора. Он является подтверждением того, что отныне должник несет обязательство перед другим лицом. Мы расскажем, как правильно составить этот документ.

В чем суть отношений

Договор цессии — форма договора, предполагающего продажу своей дебиторской задолженности. Актуально это может быть в разных ситуациях. Рассмотрим несколько примеров.

Иванов должен Петрову 100 000 рублей. Отдать их он пока не может. Зато ему самому столько же должен Сидоров. Иванов уступает свое право требования Петрову и из «долговой поруки» выходит. Теперь Сидоров должен 100 000 рублей Петрову.

Что получают в итоге стороны:

1. Цедент (Иванов) освобождается от долговой нагрузки.
2. Цессионарий (Петров) повышает шансы на возвращение долга, поскольку Сидоров более обеспечен, чем Иванов. Обратной ситуации быть не должно, ведь тогда бы Петров на сделку не пошел.
3. Должнику (Сидорову) безразлично, кому в конечном итоге возвращать долг. Для него условия не изменились.

В завершении они могут подписать акт исполнения обязательств по договору цессии — образец подтверждения того, что стороны больше претензий друг к другу не имеют. В отличие от основного документа, он может быть и двухсторонним, и трехсторонним.

На иллюстрации ниже показан шаблон — договор цессии; скачать образец можно, если вы хотите создать собственную базу шаблонов документов.

Можно ли включить дополнительные условия

Если переуступка сопровождается какими-либо дополнительными условиями, она уже будет считаться факторингом. Это часто встречающийся пример договора цессии между юридическими лицами. В такой ситуации одна компания (как правило, имеющая внушительные оборотные средства) выкупает права требования у другой.

К примеру, ООО «Альфа» должно ООО «Омега» 20 млн рублей. Последнее испытывает серьезные финансовые проблемы из-за столь крупной дебиторской задолженности. Тогда оно решает прибегнуть к факторингу на следующих условиях:

1. АО «Дельта» приобретает права требования к ООО «Альфа».
2. ООО «Омега» получает 19 млн рублей, а один миллион идет в счет оплаты услуг факторинга. При этом АО «Дельта» выплачивает ему указанную сумму сразу.
3. Для ООО «Альфа» размер долга не меняется. Все те же 20 млн рублей оно должно, только теперь другому кредитору.

Таким образом, дополнительное условие — это плата за выкуп долга. Потребовалось оно для того, чтобы сторона, изначально не связанная обязательствами ни с кредитором, ни с должником, получила свою выгоду от сделки.

Что отразить в документе

Вне зависимости от того, кто является сторонами, он должен содержать следующие данные:

1. Наименования и реквизиты сторон. Для физлиц — Ф.И.О., паспортные данные, адрес регистрации. Для юрлиц — название, ИНН, ОГРЮЛ, юридический адрес.
2. Предмет соглашения. Нужно указать, какие именно права цедент передает цессионарию и на какую сумму.
3. Права и обязанности сторон. Здесь желательно упомянуть, какие обязательства засчитываются сторонам после исполнения условий.
4. Сроки исполнения и меры ответственности.
5. Дополнительные условия (если они предусмотрены).

Форма (простая, нотариальная, с государственной регистрацией) зависит от формы исходной сделки, в которой фиксировались права, подлежащие теперь передаче.

Налоговики «накрыли» схему по цессии между взаимозависимыми компаниями

Здравствуй, Регфорум! Сначала давайте рассмотрим суть. Одно взаимозависимое ООО «А» дало другому ООО «М» займ на сумму более 50 млн. рублей. Далее займодавец уступил свои права требования за 10 тыс. рублей третьей организации ООО «Л», а сам впоследствии был ликвидирован. Эта организация в свою очередь переуступила права требования физическому лицу П. – все тому же учредителю заемщика и займодавца, который впоследствии совершил сделку по прощению долга.

Налоговая инспекция в ходе выездной проверки включила задолженность по договору в состав внереализационных доходов, установив, что П. являлся учредителем и руководителем ООО «А» и ООО «М», а последнее было ликвидировано по решению учредителя.

Инспекторы решили, что П. при помощи ООО создал схему по уходу от налогообложения, заключив фиктивных соглашений по переуступке прав, занизил доходы на сумму кредиторской задолженности при 100%-ной взаимозависимости и подконтрольности Обществ.

ООО «А» оспаривала решение налоговиков в суде (дело № А40-34219/2015), опровергая выводы налоговиков, Общество пояснило, что оно являлось должником по договорам займа и в силу статьи 382 ГК не могла повлиять на процесс перемены кредиторов.

В судах трех инстанций (постановление кассации Ф05-3415/2016 от 26.05.2017) решение инспекции устояло. Одним из ключевых аргументов судов было то что директор ООО «А» на допросах рассказал, что все вопросы по займам, переуступке задолженностей в адрес третьих лиц (ООО «Л», П.), решались непосредственно учредителем – П.

На мой взгляд, судебное решение по делу № А40-34219/2015 отлично демонстрирует, что отношение инспекции к любым формам взаимозависимости, а уж к прямой (в данном случае одно и то же лицо было учредителем и заемщика и займодавца) – это отношении однозначно предвзятое. Таким образом, при налоговом планировании компаниям лучше избегать любых форм зависимости.

Сегодня уже уходят в прошлое типичные и надоевшие доначисления НДС и налога на прибыль по сделкам с «однодневками». Но зато укрепляются новые тренды налоговой практики – они будут перемещаться в сторону трансфертного ценообразования и выявления взаимозависимости в поисках необоснованной налоговой выгоды.

В данном деле налогоплательщика подвели показания свидетеля (директора ООО «А»). На мой взгляд, большое влияние на выводы суда оказали распространенные в делах по «однодневкам» – свидетельские показания и почерковедческая экспертиза. Это традиционно слабые звенья сослужили плохую службу налогоплательщику.

Директор и ликвидатор выполняли свои функции формально, поэтому дать толковые показания по финансово-хозяйственной деятельности не смогли, а подписи под документами, которые являются основанием сделок по уступке прав выполнены не ими, а неустановленными личностями. Такое положение дел лишает эти документы доказательственной силы, а саму сделку и последующие за ней делает несостоявшимися. Документооборот по ним считается фиктивным, так же как и ссылки на какие-либо платежи по таким документам суд признает несостоятельными.

Рассматриваемый случай – это пример того, как не надо заниматься налоговым планированием. Ситуация наглядно демонстрирует отсутствие главной детали в этой сделки, которую налоговики признали схемой – это экономическое и логическое обоснование сделок. По сути мы видим круговорот денежных средств, подконтрольных физическому лицу с целью налоговой экономии. Суды в трех инстанциях это подтвердили – все вопросы по хозяйственным операциям, связанным с привлечением Обществом заемных средств и их возвратом, переуступки задолженностей в адрес 3 лиц, прощением долга решались непосредственно единственным учредителем.

На самом деле именно взаимозависимость всех ООО привлекла первоначальное внимание налоговой инспекции. Уже после этого инспекторы рассмотрели сделки повнимательнее, обратили внимание на их нелогичность, с точки зрения экономики, выявила взаимозависимость и подконтрольность формально независимых третьих лиц и наличие необоснованной налоговой выгоды.

По результатам проверки ООО «А» получило недоимку около 18 млн. рублей в виде налога на прибыль за сумму займа не включенную во внереализационные доходы.

Уступка права требования (цессия). Последние разъяснения ВС РФ об уступке права требования и переводе долга

Напомним, что уступка права требования (цессия) – это форма сделки, в результате которой одна сторона передает другой стороне право требовать исполнения своих обязательств у третьей стороны.

В соответствии с ст. 382 ГК РФ, уступка требования это соглашение между юридическими лицами, при котором одна из них (первоначальный кредитор) уступает другой (новому кредитору) право требовать исполнения договорных обязательств от третьей стороны.

Таким образом, уступка права (требования) это:

• Соглашение, которое оформляют в виде письменного договора между старым и новым кредиторами.

В этом документе подробно указывают права на уступаемые неисполненные третьей стороной обязательства. Передаваемые права кредитора, как правило, представляют собой долг в виде денежных сумм или определенного имущества. Упоминаются здесь также и причины возникновения долга.

• Происходит замена кредитора в обязательстве;

Необходимо иметь ввиду, что замена кредитора может быть запрещена первоначальным договором (тем, на основе которого и возникло право требования). При этом запрете придется получить и согласие должника на уступку. И если он не согласится на нового кредитора и перечислит деньги первоначальному кредитору, это будет считаться надлежащим исполнением обязательств с его стороны.

Ведь сделка уступки в таком случае будет не соответствовать требованиям закона (ст. 388 ГК РФ), а соответственно на основании статьи 168 ГК РФ будет считаться недействительной.

Если в первоначальном договоре предусмотрена замена кредитора без согласия должника, то последний не может повлиять на решение своего кредитора передать право требования. Старый или новый кредитор должны лишь уведомить его о состоявшейся уступке.

Чтобы не извещенный вовремя должник не перечислил деньги первоначальному контрагенту. В этом случае новый кредитор не вправе будет ничего с должника требовать (часть 3 ст. 382 ГК РФ).

При оформлении уступки требования следует учитывать несколько моментов:

• Во-первых, право требования, которое передается, должно быть бесспорным, возникшим до его уступки. Доказательством бесспорности может выступать, например, акт сверки. Или гарантийное письмо должника с указанием признанной суммы задолженности.

• Во-вторых, уступка не должна быть сделана под условием, что организация, которая приобрела право, должна после получения долга эту сумму первоначальному кредитору. За вычетом, например, своих комиссионных. Оплата полученного права не должна зависеть от фактического получения денег от должника по уступленному требованию.

Не соблюдение указанных моментов может привести к недействительности заключенного договора уступки права требования.

В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ РФ от 21.12.2017 N 54 содержатся, в частности, следующие правовые позиции:

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

Цессия – это уступка требования кредитором другому лицу (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Уступающий требование кредитор именуется цедентом, а лицо, приобретающее долг, — цессионарий. Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации.

Учет у цессионария: проводки

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (п. 2 ПБУ 19/02 ).

Так, для приобретаемой по договору цессии дебиторской задолженности должны выполняться следующие условия:

• наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
• переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
• способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Следовательно, при приобретении долга по договору цессии проводка у цессионария формируется такая:

Дебет счета 58 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Приобретаемый долг отражается в учете цессионария по сумме фактических затрат на его приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02 ), которые состоят из следующих расходов:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
• вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

При погашении должником денежного требования, приобретенного по договору цессии, бухгалтерские проводки у цессионария будут следующие:

Операция	Дебет счета	Кредит счета

Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 58 Получены денежные средства от должника 51 «Расчетные счета» и др. 76

А нужно ли по договору уступки права требования проводку у цессионария делать на сумму НДС?

Если приобретенный ранее долг возник из договора реализации товаров (работ, услуг), то с превышения погашаемого долга над расходами на его приобретение нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 2 ст. 155, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Соответственно, в этом случае при прекращении долга или при последующей уступке права требования проводки у цессионария будут дополнены следующей:

Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС

Договор цессии: бухучет у цедента

А какие составляются проводки по договору цессии у цедента?

Уступка права требования по договору цессии в бухгалтерском учете цедента отражается как реализация прочих активов через счет 91.

Приведем бух проводки по договору цессии у цедента:

Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию 76 91, субсчет «Прочие доходы» Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 62, 76 и др.

Соответственно, при уступке права требования бухгалтерская проводка на оплату по договору цессии будет такая:

Дебет счетов 51 и др. – Кредит счета 76

Таким образом, проводки у цедента при продаже долга аналогичны проводкам при реализации иного имущества (кроме готовой продукции и товаров).

Проводки по договору цессии у должника

Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника?

Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг. Соответственно, при смене кредитора должник в аналитическом учете отражает изменение кредитора.

Организация А приобрела у организации Б товары:

Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»/ «Организация Б»

Организация Б по договору цессии уступила долг Организации С.

На основании уведомления должнику-Организации А о переуступке долга между юридическими лицами бухгалтерская проводка в учете организации А будет направлена на уточнение данных аналитического учета по счету 60:

Дебет счета 60 / «Организация Б» — Кредит счета 60 / «Организация С»

Это значит, бухгалтерские проводки по переуступке прав у должника будут отражаться только в аналитическом учете.

Следовательно, и погашение долга за товары будет производиться Организации С, к которой перешло право требования на основании договора цессии:

Дебет счета 60 / «Организация С» — Кредит счетов 51 и др.

Уступка долга между организациями

Юридическое лицо, у которого возникла необходимость продать свое право на требование долга с заемщика, согласно нормам российского законодательства, может это сделать. Однако должны быть соблюдены все нюансы процедуры. В ином случае совершенная сделка будет признана недействительной. Суть заключается в передаче права на требование долга от одного юридического лица к другому. Такая процедура должна быть правильно оформлена – заемщик получает письменное уведомление, но спрашивать его разрешения не требуется.

Переуступка долга в гражданском законодательстве

Перед заключением договора переуступки следует ознакомиться с основными понятиями и нюансами, чтобы свести к минимуму риск возникновения ошибки.

Переуступка долга – это сделка, заключаемая между юридическими лицами (чаще всего, между двумя кредитными учреждениями). Результатом процедуры становится передача полномочий кредитора от одного лица другому. Согласие должника на заключение подобной сделки не требуется, это установлено нормами ст. 382 и ст. 384 ГК РФ. Стороны отношений:

• должник – лицо, имеющее финансовые, долговые обязательства перед конкретным кредитором;
• цедент – первоначальный заемщик, предоставивший определенную сумму в пользование должнику;
• цессарий – сторона, приобретающая право на получение средств при оплате задолженности, и соответственно, на истребование долга.

Вид цессии определяется в зависимости от того, к какому решению пришли стороны сделки. Документ может быть составлен на возмездной или безвозмездной основе. Наиболее распространенным является возмездный вид соглашения.

Отличия цессии от перевода долга

Несмотря на то, что между двумя видами операций – по переуступке прав и цессии — есть множество схожих моментов, на самом деле, это две разные юридические процедуры. Отличия между переводом долга и цессией:

Условия процедуры	Цессия	Перевод долга
Объект договора	Право требования исполнения должником своих обязательств (смена кредитора)	Обязательства переходят к другому лицу (смена должника)
Назначение процедуры	Смена владельца долга	Выбор нового ответственного лица, которое должно будет выполнить обязательства по задолженности
Вид передаваемых прав	Любые, в том числе, имущественные	Финансовые обязательства
Требования для начала процедуры	Отправка предупредительного письма должнику	Получение согласия кредитора

Очень важно понимать отличия между этими двумя юридическими действиями, поскольку путаница может привести к плохому результату, в том числе, к административной ответственности. Чтобы этого избежать такого, нужно заключить договор цессии, подробно описав все ключевые моменты.

Продажа права требования между юридическими лицами

Чтобы в дальнейшем совершенная сделка не была признана ничтожной, необходимо руководствоваться основными правилами гражданского права. Соглашение составляется юридическими лицами для защиты своих интересов и определения условий. По предложению о переуступке нужно учитывать множество нюансов.

Предложение о переуступке

Кредитор (цедент) имеет право направить предполагаемому цессарию предложение о заключении договора переуступки. Такое письмо должно быть отправлено за некоторое время до предполагаемой сделки – чаще всего, за месяц. Уведомлять должника нет необходимости. Такая обязанность появляется только, если об этом есть прямое упоминание в первоначальном договоре.

Соглашение о цессии

Когда предварительное согласие сторон достигнуто, можно переходить к непосредственному составлению цессионного договора. Кроме подробного изложения существенных условий договоренности, есть еще несколько моментов, которые нужно учесть:

1. Документ оформляется в письменной форме.
2. Печать юридического лица в конце – обязательное требование.
3. Кредитор имеет право выступить в качестве поручителя по заключаемой сделке.
4. Для подтверждения сделки прикладывают документы о купле – продаже или займе, в зависимости от типа сделки. При наличии, можно вложить документ о кредитовании, выписку из лицевого счета.
5. Начиная процесс оформления цессии, нужно помнить о том, что если представители налоговой службы обнаружат факт занижения себестоимости, будет доначислен НДС. Чтобы избежать этого, нужно точно прописывать все суммы в документе.

Бухгалтерские проводки у продавца и покупателя прав требования

Предмет сделки по переуступке – имущественные активы. Соответственно, все передвижения средств отображают в бухгалтерской документации обеих компаний. Фиксируются все совершенные действия – приход и расход средств, их передача третьим лицам – с помощью составления первичной документации и отображения информации на счетах аналитического учета (формирования проводок)

Все денежные средства, которые будут получены цедентом в качестве вознаграждения, записываются в документах как доход организации. При этом первичный кредитор показывает, что была выполнена переуступка дебиторской задолженности другому юрлицу.

Цедент отображает в своих документах следующие проводки:

• списание себестоимости – Дт 90.2. Кт 41;
• отражение прибыли по заключаемой сделке – Дт 90.9. Кт 99;
• отражение переуступки по договору цессии – Дт 76. Кт 91.1;
• Списание дебиторской задолженности – Дт 91.2. Кт 62;
• полученная оплата – Дт 51. Кт 76.

Для цессионария действительны другие проводки:

• покупка дебиторской задолженности – Дт 58 Кт 60 (76);
• перечисление средств цеденту – Дт 60 (76) Кт 51;
• перечисление средств должником по договору – Дт 51 Кт 60 (76);
• отражен доход от операции – Дт 60 (76) Кт 91.1;
• списание с учета себестоимости купленного требования – Дт 91.1 Кт 58;
• прибыль, если операция принесла доход – Дт 91.1 Кт 99.

Приказом Минфина № 126н (п.3, радел 1) установлено, что цессионарий должен учитывать задолженность, как финансовое вложение и отмечать все полученные и оказанные посреднические, информационные услуги, а также любые другие расходы по договору цессии.

Формы оплаты

Оплата по договору цессии может быть (п.4 ст.388.ГК РФ и ст.388.1 ГК РФ):

• полная – в течение 10 дней с момента заключения соглашения средства должны быть переведены в полном объеме на счет, указанный получателем;
• безвозмездная – такая форма устанавливается, если в договоре отсутствуют условия об оплате и цене. Данный вариант оплаты возможен только между юридическими лицами. Процесс заключения безвозмездного соглашения регулируется положениями, изложенными в Информационном письме Президиума ВАС РФ № 120 (п.9).
• с дисконтом – особая форма оплаты. Под дисконтом понимают цену предоставляемой услуги по уступке права.

В заключаемом документе юридические лица делают отметку о том, какая форма оплаты была выбрана, и какая сумма должна быть внесена по условиям.

Договор цессии между физлицами

Соглашение цессии может быть заключено и между физическими лицами (п.2 ст. 1.ГК РФ). Отображаются следующие сведения:

1. Все стороны сделки, их ФИО, персональные данные.
2. Предмет соглашения.
3. Основание для переуступки – указывают реквизиты первичного соглашения с кредитором.
4. Права и обязанности участников сделки.
5. Сроки.
6. Общая сумма финансовых обязательств. Ставят отметку – проводится ли переуступка части или всего долга.
7. Данные об ответственности сторон.
8. Подписи лиц, печать организации.

Договор заключается в нескольких экземплярах – по одному на каждого участника сделки.

Трехсторонний договор

1. Делается отметка о том, что соглашение трехстороннее.
2. Указываются основные сведения о должнике.
3. Прописывается сумма долга, период погашения и общая сумма платежей при условии погашения частями.
4. В конце должник ставит подпись под отметкой о том, что он ознакомлен с условиями.

Договор цессии в отношении объекта недвижимости

По закону допускается переуступка прав на недвижимость (ст.11 ФЗ № 214). В этом случае договоренность будет иметь следующие особенности (гл.30 ГК РФ):

1. Первичное соглашение и сам договор составляются в письменном виде.
2. Если первый документ был зарегистрирован в государственном реестре, цессия также должна пройти регистрацию, прежде чем соглашение вступит в силу.
3. Документ заключается с целью передачи недвижимости в субаренду третьему лицу, либо, для лишения прав через соглашение о переуступке.

Чтобы такая сделка была признана действительной, получают согласие собственника. Это позволит сэкономить время и избежать бумажной волокиты, связанной с расторжением одного, и заключением другого документа.

Кроме того, может быть заключен трехсторонний договор, в котором будут обозначены все стороны – собственник, арендатор и получатель недвижимости по соглашению переуступки.

Заключение сделки позволяет быстро решить возникшие проблемы, и передать полномочия на возврат долга другому юридическому лицу. Возможно использование подобного договора и в другом случае — при аренде недвижимости.

Нюансы использования такого вида соглашения описаны в ролике ниже.

Уступка права требования долга в бухгалтерском учете

В процессе хозяйственной деятельности иногда у кредитора возникает необходимость уступить свое право востребовать задолженность иному предприятию или индивидуальному предпринимателю. Это возможно сделать добровольно, на основании решения судебных органов, в момент передачи прав законным правопреемникам и в некоторых других случаях.

Существуют фирмы, занимающиеся покупкой права требования долга у разных кредитных организаций. Как правило, цена продажи намного ниже суммы задолженности, эта разница и становится доходом покупателя права при возвращении долга.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Что нужно знать о договоре цессии?

В случае добровольной передачи права востребования исполнения обязательств, настоящий и будущий кредиторы должны подписать договор цессии.

В этом документе непременно указывается:

• контракт кредитора с должником, при исполнении которого образовался долг;
• передаваемая сумма дебиторской задолженности;
• перечень документов, свидетельствующих о праве востребовать долги и сроки их представления.

Договор цессии оформляется в такой же форме, что и изначальный (например, купли-продажи либо оказания возмездных услуг). Если последний регистрировался в определенных инстанциях либо заверялся у нотариуса, то и соглашение о цессии нужно зарегистрировать либо заверить. Согласия должника на замену кредитора не нужно, но ему следует отправить извещение о заключенном соглашении.

Чтобы достоверно отразить цессию в бухучете, к договору уступки права требования долга между юридическими лицами цедент прилагает счета-фактуры, товарные накладные, акты об оказании услуг и прочие документы, выставленные должнику.

Запрещено уступать право востребовать долги по обязательствам, относящимся лично к должнику, например, по алиментам или компенсации причиненного вреда.

Соглашение о цессии между физлицами бывает возмездным или безвозмездным, во втором случае оно рассматривается как дарение. Юрлица и ИП заключают между собой только возмездные договоры, потому что в отношениях между субъектами предпринимательской деятельности сделки на безвозмездной основе запрещены.

Отражение в бухгалтерском учете уступки права требования долга

С точки зрения бухгалтера передача права требования воспринимается как операция по списанию дебиторской задолженности и оформляется следующими проводками:

Дебет	Кредит	Примечание
Дт 91	Кт 62	Списана сумма погашаемых обязательств за отгруженные товары и предоставленные услуги
Дт 91	Кт 60	Списана сумма выплаченного аванса поставщикам либо подрядчикам, не исполнившим обязательства
Дт 91	Кт 58	Списан долг по предоставленному займу
Дт 91	Кт 76	Списана задолженность прочих дебиторов

Помимо учета уступки права требования долга в бухгалтерском учете должны быть отражены получаемый доход по соглашению о цессии и перечисление цессионарием денег на расчетный счет:

Дебет	Кредит	Примечание
Дт 76	Кт 91	Отражается доход, начисленный по соглашению о цессии
Дт 51	Кт 76	Получены финансовые средства от покупателя долга

Операции по списанию задолженности аналогичны операциям по списанию прочего имущества. Разница между суммой списанного долга и возмещением, перечисленным цессионарием, увеличивает убытки предприятия.

Бухгалтерский учет цессионарием покупки права требования

По своему содержанию операция покупки долга может рассматриваться как финансовое вложение и должна учитываться на счете 58.

Следует помнить, что ПБУ № 19/02 формулирует конкретные требования для того, чтобы активы могли считаться финансовыми вложениями:

• у покупателя права востребования долга должен быть весь пакет документов, подтверждающий его права на эти вложения;
• вместе с финансовыми вложениями к нему должны перейти все связанные с ними риски;
• вложения должны приносить в последующие периоды доход от увеличения стоимости на дельту между ценой покупки долга и суммой, предъявляемой к погашению.

Если все условия выполнены, то проводка будет выполнена таким образом:

[1]

Дебет	Кредит	Примечание
Дт 58	Кт 76	Все понесенные затраты при оформлении договора цессии. Сюда включаются все фактические расходы: сумма, выплаченная цеденту, оплата за консультационные услуги, посредникам и прочее

При оплате должником своих обязательств нужно выполнить следующие проводки:

Дебет	Кредит	Примечания
Дт 76	Кт 91	Начисление дохода в сумме, которая была передана предыдущим кредитором по договору цессии
Дт 91	Кт 58	Списание понесенных затрат при оформлении договора цессии
Дт 51	Кт 76	Перечислены должником деньги на банковский счет

Если купленная цессионарием задолженность образовалась из контрактов на предоставление возмездных услуг, выполнение работ либо поставку готовой продукции, то с разницы между обязательством должника и фактическими расходами на его приобретение придется платить НДС.

При погашении обязательства делается проводка:

Дебет	Кредит	Примечание
Дт 91	Кт 68	Произведено начисление налога на добавочную стоимость

Если покупка долгов является основной деятельностью предприятия, вместо 91-го нужно использовать 90-ый счет во всех проводках.

Какие изменения произойдут в учете должника при смене кредитора?

Задолженность перед кредиторами отражается на балансовом счете 60 — отражение взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками. На основании существующих правил ведения бухучета этот счет ведется в разрезе контрагентов. Значит, хотя балансовый счет остается прежним, в аналитические данные должны быть внесены изменения.

Получив извещение о замене кредитора, нужно сделать проводку:

Дебет	Кредит	Примечания
60/прежний кредитор	60/новый кредитор	Замена аналитических данных по счету расчетов с контрагентами

Перечисление денежных средств по исполнению обязательств теперь будет осуществляться новому контрагенту или цессионарию.

Если должнику не предоставили вовремя информацию о смене контрагента, и он погасил свои обязательства, переведя деньги предыдущему, это действие признается законом надлежащим. Все риски теперь ложатся на цессионария. У должника есть право затребовать от нового контрагента предоставление всех документов, подтверждающих переход права и сумму обязательства. До их получения он может не производить погашение задолженности.

[3]

Заключение

Существует много различных причин, по которым одно предприятие передает свое право истребовать долги, а другое покупает его. Для цедента, возможно, это нужда в финансовых средствах, затруднительная процедура погашения задолженности. С другой стороны, цессионарий может купить задолженность не только из-за получения разницы между суммой обязательств и расходами, связанными с заключением договором цессии, но и для того, чтобы произвести с должником взаимозачет по имеющимся требованиям.

В любом случае использование цессии предоставляет бизнесу дополнительные возможности для маневра, является одним из способов решения проблем с сомнительной дебиторской задолженностью, позволяет оптимизировать баланс.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Что такое переуступка права долга между юридическими и физическими лицами?

Экономические отношения предполагают изменения первоначальных договоренностей, чтобы добиться желаемого результата. Выясним, что представляет переуступка права требования долга между юридическими лицами, узнаем, для чего используют такую процедуру и рассмотрим краткий алгоритм достижения подобных целей.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Базовые термины

Перевод долга между физическими лицами или организациями – распространенная мировая практика. Содержание процедуры предусматривает отказ от прав и обязательств одной стороны процесса в пользу третьего лица. Иными словами, цессия – согласованное возложение полномочий кредитора или должника на субъекта, ранее не принимавшего участия в договоре.

Типичным примером этих действий становится привлечение банками коллекторских компаний для взыскания недоимки с неплательщиков. По той же схеме и заемщики переводят долги. Отметим, такие договоренности обычно не предполагают безвозмездной основы – вышедшая из соглашения сторона оплачивает «услуги» компании, которая принимает финансовые обязательства.

В ситуации же с передачей прав на взыскание третье лицо компенсирует кредитору вероятную прибыль. Другим вариантом становится перечисление заранее оговоренной фиксированной суммы.

Такой исход целесообразен, когда невозможно заключить добровольное соглашение о погашении недоимки, а кредитующая сторона срочно нуждается в возврате заемного актива. Однако практикуются и безоплатные соглашения. Отметим, тут найдется важный нюанс: передача долга кредитором не нуждается в согласовании с должником. Обратная же операция требует одобрения обоих заинтересованных контрагентов.

Однако отдельные ситуации, когда подлежащая возврату сумма «привязана» к конкретному лицу, предполагает извещение неплательщика о смене кредитора. К таким случаям относятся текущие выплаты: компенсация причиненного ущерба здоровью и морального вреда, взыскание алиментных платежей. Здесь сменить взыскателя без ведома и согласия неплательщика не удастся.

Правовые аспекты

Детальное ознакомление с процедурой описано в Гражданско-Процессуальном Кодексе России. Здесь в статьях 391–392 содержится порядок цессии юридических и физических лиц. Кроме того, со ст. 382 по статью 390 раскрыто содержание операции. На основании указанных положений субъекты экономических отношений вправе применять эти действия на практике.

Что касается сторон договора, законодательство предполагает определенную терминологию. Лицо, которое передает определенные права, считается цедентом. Субъект, вступающий в соглашение, называется цессионарием. Кроме того, в договоре присутствует и третья сторона – должник либо кредитор.

Специфика операции

Отметим, юридическую силу подобные договоренности набирают после подписания заинтересованными участниками письменного контракта. Такие бумаги составляются согласно нормативам делопроизводства. Однако конкретного формуляра бланка законодательство тут не предполагает.

Обратите внимание, если действующие нормативы предусматривают согласие должника на замену кредитора, договор становится трехсторонним. Тут цессионарий получает четкие гарантии возмещения актива напрямую от плательщика. При двусторонних договоренностях подобный момент не учитывается. Соответственно, субъект, приобретающий права, не уверен в платежеспособности оппонента.

Безвозмездные формы цессии возникают при вынужденных обстоятельствах, когда организация не в состоянии взыскать заемный капитал. Пример такого случая в жизни – отзыв лицензии у банка.

В таких ситуациях цессия оплачивается по цене, ниже предъявленной должнику суммы претензии. Возмездная же категория – шанс получения первым кредитором от цессионария заявленный в документации займа номинал актива с дополнительной оплатой. При переуступке недоимки используют термины «оплатная» и «безоплатная» передача.

Спорные моменты

Оговорим, что в ситуации с цессией организациями юристы выделяют два критерия, которые ставят сделку под сомнение. Первым нюансом становится безвозмездные договора. Отдельные сотрудники считают, что такая схема неуместна и становится «прикрытием» незаконных операций с капиталом, чтобы избежать уплаты налогов.

Второй момент касается наличия лицензии у лица, приобретшего права на взыскание. Поскольку такие соглашения наделяют цессионариев полномочиями первичного кредитора, передача, скажем банковского кредита компании, которая не владеет соответствующей лицензией, становится сомнительной сделкой. Хотя мнения юристов в этой ситуации разделяются.

Сюда же относится и частичная передача прав кредитора. Правовые эксперты говорят, что цессия предусматривает лишь полную передачу полномочий третьему лицу.

Отметим, если банк намерен уступить портфель долгов коллекторской компании, но не желает терять права судебного рассмотрения дела, в таких ситуациях уместно сотрудничество на основе агентского договора. Теперь перейдем к детальному изучению процедуры для различных категорий субъектов.

Нюансы процесса у организаций

Юридические лица вправе реализовать договор цессии по первичной документации следующего типа:

• договоренности о хозяйствовании субъектов;
• судебные исполнительные листы;
• соглашения о страховании;
• контракты о дополнительной ответственности руководства компании;
• имущественные обязательства.

Отметим, в такой ситуации преемник получает полномочия первичного кредитора. Соответственно, здесь допускаются комплексные меры воздействия на неплательщика для возврата актива этим лицом.

В таких случаях законодательство вынуждает цедента соблюсти определенные условия. Договоренность вступает в силу с момента визирования контрагентами этой бумаги. Причем такие действия проходят без уведомления должника. Однако закон обязывает стороны известить третьего субъекта о прошедших изменениях.

Соответственно, со дня заключения договора первичный кредитор списывает и дебиторскую задолженность конкретного должника.

Отметим, списанная первой стороной сумма в этом случае появляется в виде «дебиторки» вступившего в права нового контрагента. Учитывая, что неплательщик по незнанию направляет средства первому кредитору, тому потребуется вернуть деньги по месту отправления, поскольку права взыскания уже переданы третьему субъекту.

Если рассматривать оптимальные сроки заключения подобных соглашений, тут юристы говорят, что цессия уместна, когда просрочка платежей составляет максимум полгода. Причем приложением к этой бумаге становятся первичный договор сторон, свидетельство платежеспособности должника и документация, которая заверяет дееспособность субъектов, подписывающих соглашение.

Соглашения граждан

Теперь кратко изучим аспекты вопроса, как происходит переуступка долга между физическим и физическим лицом. Такая процедура проходит в упрощенной форме относительно рассмотренного выше варианта. Однако основанием сделки становится письменное соглашение сторон, заверенное подписями граждан.

Цессия гражданами уместна при решении проблем родственников – выплаты алиментов при согласии всех заинтересованных сторон, вступление в права наследования, разделах совместной собственности. Отметим, для составления соглашения не потребуются и услуги нотариуса. Главное требование – указание в бумаге паспортных данных обеих сторон.

Договоренности разных субъектов хозяйствования

Узнаем, когда вероятна и переуступка долга между физическим и юридическим лицом. Простым примером из жизни тут становится реорганизация предприятия с последующим принятием недоимки компании генеральным директором фирмы. Еще один случай – уступка строительным инвестором права на квартиру конкретному гражданину.

Отметим, в таких случаях цедент обязуется передать полную информацию о деле цессионарию. Кроме того, здесь новый кредитор получает полный пакет документации и претендует на возмещение ущерба при передаче недействительных обязательств. Соглашение в таких ситуациях составляется по аналогии с договорами юридических лиц. Правда, тут указывают паспортные реквизиты граждан.

Обратите внимание! В этой ситуации в преамбуле описывают наименование и хозяйственную форму компании, но указывают и точные сведения о конкретном представителе, уполномоченном подписать документ.

Само собой, бумага заверяется печатью предприятия, с одной стороны, и подписями обоих субъектов, которые заключают сделку. Основанием подобных действий становится п. 1 ст. 389 ГПК Российской Федерации. В остальном, тут действуют общие правила для заключения подобных соглашений.

Советы при подписании договоренности

Теперь приведем особенные нюансы, о которых уместно помнить. Учитывайте, цессионарий не вправе изменять условий первоначального контракта. Применение таких приемов становится поводом для оспаривания сделки в дальнейшем. Соответственно, это чревато потерей средств обеими сторонами. Для цессии организаций уместно приложить к документации и акт приема-передачи.

В ситуациях, когда финансовая структура уступает права на взыскание процентов, подобный нюанс потребуется отдельно оговорить в документе. Тут вносятся соответствующие указания. Наконец, помимо главных условий контракта стороны вправе внести и дополнительные требования. Такие действия происходят по обоюдному соглашению контрагентов.

О налоговых последствиях прощения задолженности кредитором читатели узнают в этой публикации.

Как видите, договора цессии – удобный финансовый инструмент, позволяющий регулировать экономическое состояние предприятий. Кроме того, переуступка прав становится выходом из положения при ликвидации либо реорганизации компаний. Надеемся, что приведенная информация окажется полезной и предлагаем узнать, есть ли ответственность учредителя по долгам компании.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источники

1. 
   Теория государства и права. — М.: Астрель, Сова, 2013. — 591 c.
2. 
   Селиванов, Н.А. Справочник следователя; М.: Российское право, 2012. — 320 c.
3. 
   Репин, В.С. Настольная книга нотариуса (теория и практика); М.: Юрилическая литература, 2013. — 288 c.
4. Великородная, Л. И. Государственная регистрация юридических лиц: от создания до ликвидации / Л.И. Великородная. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. — 304 c.
5. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.
Переуступка права требования долга между юридическими лицами
Оценка 5 проголосовавших: 1

Петр Греков
Позвольте представиться. Мое имя Петр. Я уже более 20 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу научить всех посетителей сайта решать сложные и не очень задачи.
Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю необходимую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ консультация с профессионалами.